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税收代位权的条件 税收代位权是什么意思

发布时间:2022-01-04已浏览: 43 人来源:五律网整理

下面是(五律网)法学编辑部小五为大家分享“关于税收代位权的条件 税收代位权是什么意思”的专业知识,一起来学习吧。

✔ 问题解答


一、税收代位权的条件?

(1)税务机关与纳税人之间存在着合法的税收债权债务关系。

(2)债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的。

(3)纳税人怠于行使其到期债权。

(4)纳税人怠于行使债权的行为已经对国家税收造成了损害。

(5)税务机关代位行使的债权不是专属于纳税人自身的债权。

二、税收代位权是什么意思?

税收代位权的期限是什么?根据《合同法》没有对行使税收代位权的期限作明确的规定,只规定:“因债务人怠于行使其到期债务,对债权人造成损害的”,债权人即可以向人民法院请求行使代位权。有人认为,在债权债务期限届满之前,即使债务人有怠于行使到期债权的行为,债权人亦不能行使代位权。

☪ 法律依据


一、《民法典》第五百三十五条

因债务人怠于行使其债权或者与该债权有关的从权利,影响债权人的到期债权实现的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人对相对人的权利,但是该权利专属于债务人自身的除外。

代位权的行使范围以债权人的到期债权为限。债权人行使代位权的必要费用,由债务人负担。

相对人对债务人的抗辩,可以向债权人主张。

❈ 扩展阅读


税收代位权行使的限制?

税收代位权的行使不仅关系到税务机关与纳税人,还关系到纳税人与其债权人的关系,还涉及到税务机关与纳税人的债权人之间的关系,甚至会影响到社会经济秩序。因此,税收代位权的行使应当遵循公平合理、诚实信用的原则,并严格依照法律、法规的规定进行,而不能滥用权利。

鉴于此,税务机关的代位诉讼请求应当受到以下限制。

1、税务机关行使代位权的范围应以达到保全税款的程度为限。根据传统民法债法理论,如果应代位行使的债权人权利的财产价值,超过债权保全的程度时,就应该在必要的限度内,分割债务人权利来行使。但对于不能分割的,可以行使全部的权利。这表明税务机关在行使代位权时,行使的范围不得超过保全税款的程度。如果超过保全税款的程度,应当分割行使纳税人的权利。只有在不能分割行使时,才能行使全部权利,并应将超出部分价值归还于纳税人。

2、税务机关代位请求的标的额以纳税人对其债务人所享有的债权数额为限。根据《解释》第2l条规定:“在代位权诉讼中,债权人行使代位权的请求数额超过债务人所负债务额,或者超过次债务人对债务人所负债务额的,对超过部分不予支持。”这表明税务机关在行使代位权时,请求的范围不得超过纳税人对其债务人所享有的债权数额。

税收代位权和撤销权的行使?

鉴于有些欠缴税款的纳税人长期拖欠税款,又不积极行使到期债权,还有的以无偿转让财产的方式,逃避偿还欠缴的税款,损害了国家税收,《税收征管法》第50条规定税务机关可以依法代替享有债权的纳税人行使代位权和撤销权,而将所欠税款收缴国库,减少税款损失,并对其适用条件、范围做了具体规定。

1、适用代位权、撤销权的前提是纳税人欠缴税款,即纳税人在纳税期限届满时仍未缴纳应纳税款。

2、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权。行使税收代位权要具备下列条件:第一,需纳税人对第三人享有债权且纳税人对第三人的债权已到期(不包括非专属于纳税人本身的债权)。第二,需纳税人怠于行使到期债权。第三,需因纳税人怠于行使到期债权而已对国家税收造成损害。

3、欠缴税款的纳税人因放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而第三人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使撤销权,行使撤销权有下列三种情形:第一,纳税人放弃到期债权;第二,纳税人无偿转让财产;第三,纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形。

4、税务机关行使代位权、撤销权的方式是通过诉讼方式,即由税务机关申请,由人民法院行使,而不能由税务机关自己进行。

5、税务机关依法行使代位权、撤销权的,不免除纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

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